注税谋求新跨越 四大瓶颈待破解
来源：《财会信报》 作者：郝新华 丁静 出版日期：2013年09月02日
来源：《财会信报》 作者：郝新华 丁静 出版日期：2013年09月02日
8月22日，中国注册税务师行业党委、中国注册税务师同心服务团成立暨中国注册税务师协会(以下简称“中税协”)第五次全国会员代表大会在北京举行。本次会议展示了中税协四届理事会的改革创新成果，选举产生了中税协新一届领导机构，同时树立起注税行业谋求跨越发展的里程碑，因此本次换届大会也被看做是传递注税行业发展新跨越、承前启后、“接力棒”式的一次会议。
在会上，中税协总结经验、展望未来，同时又不回避矛盾与问题，“务实”成为本次大会的亮点，“谋求跨越式发展”也成为与会者及行业的共识。与会者表示，要实现注税行业跨越式发展，就需要解决好行业立法、业务拓展问题、监管以及人才发展等四大问题。
背 景
注税行业已成为第三大中介服务行业
国家税务总局党组书记、局长王军在会上指出，我国注册税务师行业是随着社会主义市场经济的建立而逐步发展起来的独立从事涉税鉴证、涉税服务和税务审计的社会中介组织。经过近20年的发展，我国注册税务师行业已经成为促进纳税人依法诚信纳税、推动税收事业科学发展、服务社会管理与创新的一支重要力量。
国家税务总局在2012年4月印发的《注册税务师行业“十二五”时期发展指导意见》中就明确了注税行业发展的总体目标，即，推进行业法制建设，完善行业管理体制，创新行业发展模式，拓宽行业服务领域，强化行业质量监督，加强人才队伍建设，实现行业跨越式发展。
记者了解到，自第四次会员代表大会以来，中税协加强行业自律，规范行业发展，较好地完成了第四次会员代表大会提出的各项任务。
中税协(四届理事会)副会长兼秘书长刘太明介绍，截至2012年底，全国有税务师事务所4 934家(含子所、异地分所)，与2007年相比，增加1 550家。2012年行业经营收入118.17亿元，比2007年(43.3亿元)增加74.87亿元，增幅达172.91%，超额完成了翻一番指标。行业年收入过亿元的省份，由2007年的11个增至25个、增长127.27%。其中10亿以上的有广东、北京、江苏、浙江等省份，5亿元以上的有上海。经营规模上千万元的税务师事务所219家，比2007年(53家)增加166家，增长313.21%。
如同国家税务总局党组成员、副局长、新任中税协行业党委书记、会长宋兰所总结的，我国注册税务师队伍不断扩大，执业能力和水平不断提高;执业机构不断发展，做大做强初见成效;改革协会管理体制机制，自律管理不断增强;营业收入过百亿元，已经成为第三大中介服务行业。
但同时需要指出的是，我国注册税务师行业发展面临着行业规模较小、人才匮乏、发展不平衡等问题。过去的五年，虽然取得了显著的成绩，但行业法规体系建设滞后，高层次人才匮乏，市场不够规范，协会活力不足等问题，严重制约了行业的发展速度和质量。
那么，下一步注册税务师行业该如何发展呢?王军提出，今后一个时期，注册税务师行业发展应实现“一个目标”，即：认真落实国家税务总局关于注册税务师行业“十二五”时期发展指导意见，同时要根据新要求、新趋势，把握时代发展规律，研究行业科学发展的方向目标和实现路径，努力把注册税务师行业建设成具有国际先进水平和中国特色的现代化中介行业。
立 法
注税立法严重滞后 法定业务亟待推进
加强注册税务师行业法规体系建设成为与会者最为关注的一个问题。
虽然注册税务师行业在我国还是一个新兴行业，但注税行业在提高征税效率、降低征税成本的作用上效果日益显现。
同时，注册税务师行业要实现长期健康、稳定的发展，就必须立法，以法律手段保障其职业效果得到社会认可，这也成为注税行业的共识。
刘太明代表四届理事会做的工作报告中的意见最有代表性，他表示，“注税行业法规体系建设滞后，已经严重制约了行业的发展。”
刘太明认为，法规体系建设的滞后性体现在四个层面：其一，在注税行业法律法规层次上，修订《税收征收管理法》和拟议中的《注册税务师管理条例》尚未能进入和完成国家立法程序;其二，在行政规章层面，现有的《注册税务师资格制度暂行规定》、《注册税务师执业资格考试实施办法》，《注册税务师注册管理暂行办法》等法规规章，已经不能适应行业快速发展的要求，亟待修订完善，同时，《注册税务师管理暂行办法》修订工作至今未完成;其三，行业执业准则尚未形成体系，目前只有“两个基本准则”和正在修订中的3个鉴证业务具体准则，缺乏程序性准则和质量控制准则;其四，行业自律管理制度还有待进一步健全。
同时，刘太明有针对性地从四个方面提出加强行业法律法规和制度建设的建议：其一，通过各种途径推进《注册税务师法》的立法进程，并继续协助总局做好《税收征收管理法》、《注册税务师管理暂行办法》的修订工作;其二、继续做好具体执业准则以及操作指南、工作底稿的制订工作，建立健全执业准则体系;其三、抓好行业自律管理配套制度建设工作，研究制订注册税务师职业道德规范、诚信准则等;其四、加大行业自律管理力度。认真落实“有资质、进笼子”的要求，严格市场准入，从事涉税服务的中介组织必须纳入到税务机关行政监管和行业自律管理范围内，加强行业监管。
同时，刘太明要求，中税协做好年检工作，坚持标准，严格检查，发现问题，及时整改。要加大对违规行为的惩戒力度，保障行业规范健康发展。
中税协(四届理事会)会长许善达也表示，注税行业立法是一个老问题，但目前的进展并不大，推进也很难。他认为，注税行业之所以没有规定法定业务，是由于多种原因造成的。首先 是与税务师事务所的规模、收入相关，“税务师事务所的规模较小，能承担起上市公司税务审计的责任吗?”
“除此之外，税务师的水平，事务所的架构都是需要考量的。注册税务资质怎么样，税务师事务所运行的制度怎么样?防风险的水平怎么样，信用怎么样?这些问题在当时都是存在的。所以，我们应把更多的精力放在自身税务师事务所和税务师资质的提高上，我们努力争取注册税务师法定业务，但是我们作为协会，更要把提高事务所和税务师的资质作为重要的任务。”许善达说。
王军指出，“应以修订《税收征收管理法》为契机，明确注册税务师和税务师事务所的法律地位。抓紧制定相关执业准则，积极推进《注册税务师管理条例》的研究制定，完善注册税务师行业法律制度体系。”
宋兰则提出，中税协、注税行业要积极推进行业法规建设，统一标准，“积极做好行业立法相关工作，大力推进注册税务师行业立法进程;积极配合、协助总局做好行业执业准则的研究工作，主动做好具体操作指南的制订，完善行业准则体系，建立行业统一的执业准则，保障执业质量不断提高。”
有业内人士就此接受本报记者采访时表示，目前行业距立法确实还有一段路要走。“当务之急是如何把行业发展好。当有一天我们的行业真正成为我国涉税服务和涉税鉴证不可或缺的力量，发挥不可替代的作用，这时候，行业立法也就水到渠成了。”该人士向记者介绍。
业 务
新业务拓展工作力度不够
与注税行业法规体系建设相关的一个话题是，行业的业务拓展，尤其是法定业务、新业务的拓展问题。
记者了解到，目前在中税协层面，拓展专项业务的工作力度还不够，开拓资本市场领域等专项业务没有新的突破;服务客户数230万户，市场占有率仅为7.68%。
那么，该如何推进注税行业业务发展呢?对此，王军表示，“要推动业务创新，鼓励税务师事务所做强做优、做精做专，引导模式创新，推进整合转型。鼓励、引导税务师事务所开展特色业务，开发涉税服务高端市场;倡导协会通过品牌推介等方式拓展业务领域，扩大业务范围;研究探索政府购买注税专业服务的可行性，拓宽政府购买服务渠道。”
许善达则认为，中税协、地方税协在履行职能时要坚持两条腿走路，一是尽最大努力争取更多的法定业务，二是提高适应高端税务服务需求的专业素质。
对此，刘太明向本报记者介绍，“以前，我们把发展行业业务的主要希望寄托在法定业务上，千方百计想扩大法定业务。实践中工作难度很大，成效不显著。后来我们逐步把目光转到市场需求上来。”
刘太明指出，法定业务是有限的，而扩大客户群，拓展可做业务的市场空间很大。“此外，我们还要继续争取法定业务。”
不过，就目前情况来看，注册税务师的相关法律尚未制定，因此不存在注税行业的法定业务。
河南盛胜税务师事务所所长王占伟在接受本报记者采访时认为，注册税务师行业之所以没有法定业务的主要原因是没有法律作支撑。
北京明税律师事务所高级合伙人施志群在接受本报记者采访时表示，现在的注税行业并没有法律层面的规定，所以税务部门的基本思路是先通过《征管法》，确定注税行业的地位，再将与注册税务师行业有关的行政规章上升为行政法规。施志群同时强调，“提高专业服务的质量以质取胜，远比依靠行业垄断更有利于税务师事务所的长期发展。”
资 质
事务所和税务师的等级认定还须完善
要实现注册税务师行业发展，加强监管是绕不开的话题。而中税协采用分级管理的方式，等级税务师事务所及等级注册税务师已经成为注税行业监管工作的亮点。
宋兰要求，要引导不同资质等级的税务师事务所，开展与其服务实力和服务对象相适应的服务。
2009年11月，中税协在全国启动了税务师事务所等级认定工作，制定了《税务师事务所等级认定办法》(以下简称《办法》)和《税务师事务所等级认定标准》。《办法》规定，税务师事务所的等级认定，由事务所自愿申请，中税协和地方注册税务师协会根据申请每年认定一次税务师事务所的等级分为五级，即A级、AA级、AAA(3A)级、AAAA(4A)级、AAAAA(5A)级。中税协负责4A级、5A级税务师事务所的审核认定，并向其颁发证书和牌匾。地方税协负责A级、AA级、3A级税务师事务所的考评认定。
截至2012年底，全行业认定等级税务师事务所877家，其中：1A级589家、2A级134家、3A级134家、4A级15家、5A级5家。目前，在涉税中介市场上对高等级事务所的认可程度越来越高，许多税务机关在政府采购中也越来越多地认可事务所的等级,全行业竞相申请高等级事务所已蔚然成风。
许善达说，“行业要在税务师和事务所等级资质问题上要下大力气推动。只有把等级资质办好了，我们在市场竞争时，才能得到有关企业和有关部门的认可。”
在许善达看来，对于事务所的等级认定一定要严格把关，严格审查。对于等级所的认定和管理要比一般所力度更大，标准更严，这样才能体现品牌的价值。
许善达表示，现在不仅对事务所进行等级认定，还开始了对税务师的等级认定试点。目前，这两项工作得到了越来越多的税务师和税务师事务所的认可。
刘太明也介绍，目前，许多税务师事务所已经在其投标文件中把其拥有的高等级注册税务师作为重要优势资源参与竞标。高等级注册税务师的无形资产逐步为市场认可。
王占伟则认为，事务所的等级认定是好事，但目前在制度上还需要完善，因为目前仅以收入作为主要评定标准。
人 才
人才匮乏成行业发展瓶颈
宋兰在会上指出，要落实专业化发展战略，提升行业核心竞争力，首先要建设好专业人才队伍。
刘太明介绍，人才建设是注税行业发展的基础。要不断扩大执业、从业人员队伍，提高人才队伍的素质，积极做好继续教育培训，加强高层次人才和领军人物队伍建设，促进行业发展。
记者了解到，截止到2012年底，行业从业人员96 540人，比2007年新增2万多人。
刘太明介绍，目前，行业人才匮乏，已成为行业做大做强的瓶颈，体现在：人才来源不足、从业人数少、高层次人才少、三级培训体系尚未完全落实到位，行业开放度不够，不能吸引更多的其他领域人才进入事务所和协会工作。
为了破解人才发展难题，从2010年10月起，中税协开展了注册税务师等级认定试点工作。截止2011年，有23人取得特级注册税务师等级，367人取得一级注册税务师等级，2 299人取得二级注税师等级，11 205人取得三级注税师等级。
本报短评
破解行业难题 “发展”是硬道理
笔者通过参加中税协五代会可以感觉到，注税行业近年来确实发展很快。但从另一方面看，行业还处在发展的初级阶段，与律师、注册会计师行业相比，规模还比较小，市场占有率低，高层次人才匮乏，法规体系建设滞后。
笔者以为，面对以上所有问题，只有用务实的态度，用发展的眼光来解决问题。“没有发展，一切都是空谈。”笔者建议，注税行业要把全面协调发展牢牢抓住不放，在发展中解决矛盾，化解难题。
