2021年07月23日，北京明税律师事务所合伙人施志群，针对2021年以来国家税务总局先后公布的24起涉税违法违规典型案例，接受《中国税务报》采访，提醒企业自查税务风控薄弱环节，补齐税务风控“短板”。针对不同类型的案例，施志群律师分别给出如下建议：

虚开发票类案例

1、开票方交易真实性问题

开票企业有必要以案为戒，充分了解虚开增值税专用发票的行政和刑事风险，不能因为下游企业许诺好处，就不顾真实业务情况随意虚开。在向下游企业开具发票时，企业还要注意，下游企业是否为与其发生业务往来的企业，双方是否签订了完备的业务合同。如果下游企业让第三方代付款项，应取得下游企业的代付款说明，以证明支付的真实性。

2、结合行业特点应对发票税务风险

不同类型企业应结合自身特点，各有侧重地开展发票合规管理，避免被认定为虚开发票。比如，与制造类企业不同，商贸企业具有“采购什么就销售什么”的特点。在这种情况下，如果商贸企业销售物品发票开具的物品名称，没有对应的购进物品发票内容，在增值税发票管理系统稽核比对时，会收到预警提示。因此，商贸企业一定要注意核对购进货物取得的发票内容，与自己发生销售业务开具的发票内容是否一致，品类、数量等是否吻合。

出口骗税类案例

有些企业虽然实际出口了货物，但是出口货物名称与增值税发票名称并不一致；有些企业为了方便，将多类出口货物按照同一品类，对外开具发票；还有一些企业虽然有出口业务，但都是由其上游企业自行联系国外客户，完全就是借用出口企业的资质申请出口退税等。这些“无心之失”，可能让外贸企业被认为是骗取出口退税，给企业带来不小的麻烦。

企业可以从以下三方面入手，加强出口退税风险管控：

1、重内控，即专人专岗负责出口退税单据的审查、管理、存档，确保出口退税单证真实、合法、有效。

2、多参与，严格要求外贸业务员对货源、货物质量、价格等进行评估了解，对交易、仓储、运输、报关等具体出口环节进行亲自操作或监管。

3、强外管，加强对外商及供货商的资质查验与后续管理，特别是新成立、新开展业务的供应商，应不定期到实地进行公司产能情况的核查。

违法利用税收优惠类案例

国家税务总局公布的典型案例中，有的利用新冠肺炎疫情期间“非接触式”办税缴费便利控制空壳企业虚开发票；有的虚填免税销售额进行虚假申报；还有的利用软件产品增值税实际税负超3%的部分即征即退等税收优惠政策虚开发票骗取政府补贴……

这些违法违规行为一旦被发现，税务机关会对企业追缴相应税款，并征收滞纳金。此外，还会根据具体情节，判断是否属于虚开行为或偷税、骗税行为，并进行相应处理。如果情节比较恶劣，或者金额达到一定标准，企业及相关人员还将被移送公安机关立案稽查，面临刑事责任。根据涉嫌的刑事罪名，企业及相关人员将承担不同的刑事责任。如果涉嫌虚开发票罪，相关责任人最高可能面临七年有期徒刑并处罚金；如果涉嫌虚开增值税专用发票罪，最高为无期徒刑并处罚金；如果涉嫌逃税罪，则最高为七年有期徒刑并处罚金。

此外，企业应该准确核算相关成本费用，并合理分摊相应的增值税进项税额。企业如果是增值税一般纳税人，在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的增值税进项税额，应按照实际成本或销售收入比例，确定软件产品应分摊的增值税进项税额；对专用于软件产品开发生产设备及工具的增值税进项税额，不得进行分摊。如果随同计算机硬件、机器设备一并销售嵌入式软件产品，且按照组成计税价格计算确定计算机硬件、机器设备销售额的，应区分软件、硬件部分，分别归集生产成本，设置相应的会计科目，并按规范的会计流程准确核算不同的软件、硬件生产成本。

留存备查资料环节对企业来说也非常重要，千万不能弄虚作假、通过虚构材料享受税收优惠。如果符合税收优惠的条件，企业也务必留存好相关资料“自证清白”，避免因为没有充分的相关资料，被质疑其业务的真实性。

比如，实务中就遇到过这样的案例。乙公司在2019年度符合享受小微企业所得税优惠条件，并据此进行了2019年度企业所得税汇算清缴。2021年，乙公司已经发展壮大，不再属于小微企业。面对税务机关的核查，由于没有保存相关资料，企业无法自证其2019年确实属于小微企业，导致“有嘴说不清”，陷入两难。

因此，企业还是要从日常工作着眼，尽力做好每一个细节的管理，免去这些不必要的麻烦。
 

本文来源：中国税务报，原标题：《税务总局今年先后公布24起涉税违法违规典型案例，有关专家建议企业——对照“活教材” 补齐税务风控“短板”》